? 加計扣除常見問題解答(一)-高新技術企業服務網

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            加計扣除常見問題解答(一)

            發布時間:2019-05-20內容編輯:宇辰管理 點擊數:

            隨著市場經濟的不斷深入轉型,國家對科技創新型企業的支持力度越來越高,尤其是高新技術企業認定的政策越來越完善,支持力度也越來越大,不過據小編的了解很多企業申報高新技術企業是因為稅收優惠。大家都知道高新技術企業的稅收優惠有15%的低稅率、三免兩減半和研發加計扣除。
             但是最近很多人問了一些關于研發加計扣除的問題,小編給大家匯總解答了下。  

            研發費用的基本流程

            ①研發立項   ②研發過程   ③匯算清繳   ④后續管理

            失敗的研發活動所發生的研發費用可加計扣除嗎?
            可以;一是企業的研發活動具有一定的風險和不可預測性,既可能成功也可能失敗,政策是對研發活動予以鼓勵,并非單純強調結果;
            二是失敗的研發活動也并不是毫無價值的,在一般情況下的“失敗”是指沒有取得預期的結果,但可以取得其他有價值的成果;
            三是許多研發項目的執行是跨年度的,在研發項目執行當年,其發生的研發費用就可以享受加計扣除,不是在項目執行完成并取得最終結果以后才申請加計扣除,在享受加計扣除時實際無法預知研發成果,如強調研發成功才能加計扣除,將極大的增加企業享受優惠的成本,降低政策激勵的有效性。

            研發費用加計扣除可以與其他企業所得稅優惠事項疊加享受嗎?

            可以;《財政部 國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》(財稅〔2009〕69號)規定:企業所得稅法及其實施條例中規定的各項稅收優惠,凡企業符合規定條件的,可以同時享受。因此,企業既符合享受研發費用加計扣除政策條件,又符合享受其他優惠政策條件的,可以同時享受有關優惠政策。

            研發費用加計扣除

            關于研發費用加計扣除

            企業為了開發新技術、新產品、新工藝的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按照規定據實扣除的基礎上,按照研發費用的75%加計扣除;形成無形資產的,按照無形資產成本的175%攤銷。 

            預繳所得稅時能不能享受研發費用加計扣除優惠?

              不能;根據《國家稅務總局關于發布〈企業所得稅優惠事項辦理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2015年第76號)的規定,研發費用稅前加計扣除政策屬于匯繳享受優惠項目,因此企業實際發生的研發費用,在年度中間預繳所得稅時,不得享受加計扣除;在年度終了進行所得稅年度匯算清繳納稅申報時,再依照規定享受加計扣除優惠政策。
            虧損企業可以享受加計扣除政策嗎?
            可以;現行企業所得稅法第五條明確企業每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額,為應納稅所得額,因此,企業發生的研發費用,不論企業當年是盈利還是虧損,都可以加計扣除。
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