? 研發費用單獨列支的重要性-高新技術企業服務網

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            研發費用單獨列支的重要性
            
		   
            發布時間：2019-11-27內容編輯：宇辰管理
                       點擊數：
                   
            
		   		  		  
          
             
             
            
	目前，大部分初創企業對于研發費用單獨列支不夠重視，導致不能享受研發費用加計扣除和研發費用補貼政策，也喪失了申報有研發費用條件的科技項目的機會。后期，企業若想調賬也比較繁瑣，所以平時企業做好研發費用單獨列支是很重要的事情。基于以上背景，宇辰管理收集了研發費用相關的政策文件，針對研發費用加計扣除和研發費用補貼進行了整理和總結，供廣大企業家和財務工作者學習，做好研發費用輔助賬列支工作。 

            

            
	一、是申報科技類項目的前置條件
            
在申報市級和區級的科技項目時，有明確要求企業要擁有研發費用并占營業收入一定比例。例如市級的智團項目、高新技術企業、市級工程技術中心等，高新區的瞪羚企業、獨角獸企業、初創示范企業、創新示范企業等。
            

            
（二）研發費用加計扣除是企業合理避稅的有效途徑之一
            
1、研發活動及研發費用歸集范圍
            
研發活動，是指企業為獲得科學與技術新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）、工藝而持續進行的具有明確目標的系統性活動。
            
允許加計扣除的研發費用：人員人工費用、直接投入費用、折舊費用、無形資產攤銷、新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費、其他相關費用及財政部和國家稅務總局規定的其他費用。
            
2、享受主體
            
會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發費用的居民企業。
            
	
            
		
			
            
				
					
            不適用稅前加計扣除政策的行業
            
				            		
				
					
            不適用稅前加計扣除政策的活動
            
				            		
			
            
			
            
				
					
            1.煙草制造業。
            
				            		
				
					
            1.企業產品（服務）的常規性升級。
            
				            		
			
            
			
            
				
					
            2.住宿和餐飲業。
            
				            		
				
					
            2.對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等。
            
				            		
			
            
			
            
				
					
            3.批發和零售業。 
            
				            		
				
					
            3.企業在商品化后為顧客提供的技術支持活動。
            
				            		
			
            
			
            
				
					
            4.房地產業。 
            
				            		
				
					
            4.對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。
            
				            		
			
            
			
            
				
					
            5.租賃和商務服務業。
            
				            		
				
					
            5.市場調查研究、效率調查或管理研究。
            
				            		
			
            
			
            
				
					
            6.娛樂業。
            
				            		
				
					
            6.作為工業（服務）流程環節或常規的質量控制、測試分析、維修維護。
            
				            		
			
            
			
            
				
					
            7.財政部和國家稅務總局規定的其他行業。
            
				            		
				
					
              7.社會科學、藝術或人文學方面的研究。 
            
					
            
						
            
					
            

            
				            		
			
            
			
            
				
					
            備注：上述行業以《國民經濟行業分類與代碼（GB/4754-2011）》為準，并隨之更新。
            
				            		
			
            
		            
	
            

            
             

            

            
	3、優惠內容
            
企業研發費用加計扣除所得稅優惠事項采用“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式，無需再履行備案手續，原備案資料全部作為留存備查資料，保留在企業，以備稅務機關后續核查時根據需要提供。
            
符合上述研發費用加計扣除條件的企業，在企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，按照實際發生額的 75%，在稅前加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的 175%在稅前攤銷。
            

            
（三）研發費用可申請的相關政策補貼
            
為引導企業加大研發投入，轉變財政經費支持方式，提高企業技術創新能力，各地科技局的相關政策文件大致為：
            

            
對象：在當地行政區域注冊、具有獨立法人資格、在當地繳納稅費，有年度研發經費投入并擁有有效發明專利的企業（規上企業）。
            

            
要求：企業研發投入應規范、單獨建賬核算（分項目和分類別），凡未獨立核算或賬目不清，研發投入實際發生額無法核實的，不能享受研發投入后補助的優惠政策。
            

            
補助內容：經審核后，市、縣兩級財政按最高不超過支出額的5%給予補助，單個企業年度最高補助金額不超過200萬元，補助額低于1萬元不予支持；對高新技術苗子企業可適當加大補助力度，在享受以上政策的同時，再給予企業補助金額50%的獎勵補助，累計企業年度最高補助金額不超過200萬元。
            
針對各地的政策，各縣市區紛紛出臺了相關政策文件，引導企業加大研發投入，轉變財政經費支持方式，提高企業技術創新能力。對年度研發投入達到200萬元以上（含）的企業，按企業研發投入實際投入額的5%給予補助，單家企業年補助額不超過200萬元。除此之外，還有完成軟件研發且研發投入＞50萬元的企業，具有自主知識產權，產業化成效顯著，按該項目實際投入給予10%的補助，年補助金額不超過100萬元。
            

            
             

            

            
	二、其實，研發費用單獨列支一點都不難
            
企業在經營過程中，企業開展項目研發，首先會進行立項工作，隨后組織研發團隊投入大量的人力、物力、財力。在此期間，產生的人員人工費用、直接投入費用、設備折舊費用、軟件、專利權等攤銷費用以及其他試驗過程中發生的各類費用，財務需要分別進行輔助賬列支，將研發費用單獨列支出來。
            
簡單來講，企業只要有項目、有團隊、有知識產權，財務日常進行研發費用單獨列支就能申請研發費用加計扣除，規上企業能夠申請相應的研發費用補貼。
            

            
三、研發費用案例分析
            
例：一家年收入500萬，年費用300萬（其中研發費用200萬），利潤200萬的企業。
            
正常應繳所得稅稅金：
            
100*5%+100*10%=15萬
            
1、通過研發費用加計扣除：
            
（200-200*75%）*5%=2.5萬，節稅12.5萬
            
2、另還可申請10萬（研發費用的5%）補貼。
            
正常繳稅15萬的稅金，最高可節稅12.5萬！再拿10萬補貼！
            

            
             

             
            
         
            
            
      
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            本文標簽：研發費用加計扣除
   
            

     
               
  
   
               
            

            

            


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