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            研發費用單獨列支的重要性

            發布時間:2019-11-27內容編輯:宇辰管理 點擊數:

            目前,大部分初創企業對于研發費用單獨列支不夠重視,導致不能享受研發費用加計扣除和研發費用補貼政策,也喪失了申報有研發費用條件的科技項目的機會。后期,企業若想調賬也比較繁瑣,所以平時企業做好研發費用單獨列支是很重要的事情。基于以上背景,宇辰管理收集了研發費用相關的政策文件,針對研發費用加計扣除和研發費用補貼進行了整理和總結,供廣大企業家和財務工作者學習,做好研發費用輔助賬列支工作。

            一、是申報科技類項目的前置條件
            在申報市級和區級的科技項目時,有明確要求企業要擁有研發費用并占營業收入一定比例。例如市級的智團項目、高新技術企業、市級工程技術中心等,高新區的瞪羚企業、獨角獸企業、初創示范企業、創新示范企業等。

            (二)研發費用加計扣除是企業合理避稅的有效途徑之一
            1、研發活動及研發費用歸集范圍
            研發活動,是指企業為獲得科學與技術新知識,創造性運用科學技術新知識,或實質性改進技術、產品(服務)、工藝而持續進行的具有明確目標的系統性活動。
            允許加計扣除的研發費用:人員人工費用、直接投入費用、折舊費用、無形資產攤銷、新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費、其他相關費用及財政部和國家稅務總局規定的其他費用。
            2、享受主體
            會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發費用的居民企業。
            不適用稅前加計扣除政策的行業
            不適用稅前加計扣除政策的活動
            1.煙草制造業。
            1.企業產品(服務)的常規性升級。
            2.住宿和餐飲業。
            2.對某項科研成果的直接應用,如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等。
            3.批發和零售業。 
            3.企業在商品化后為顧客提供的技術支持活動。
            4.房地產業。 
            4.對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。
            5.租賃和商務服務業。
            5.市場調查研究、效率調查或管理研究。
            6.娛樂業。
            6.作為工業(服務)流程環節或常規的質量控制、測試分析、維修維護。
            7.財政部和國家稅務總局規定的其他行業。
              7.社會科學、藝術或人文學方面的研究。 


            備注:上述行業以《國民經濟行業分類與代碼(GB/4754-2011)》為準,并隨之更新。

            3、優惠內容
            企業研發費用加計扣除所得稅優惠事項采用“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式,無需再履行備案手續,原備案資料全部作為留存備查資料,保留在企業,以備稅務機關后續核查時根據需要提供。
            符合上述研發費用加計扣除條件的企業,在企業開展研發活動中實際發生的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規定據實扣除的基礎上,按照實際發生額的 75%,在稅前加計扣除;形成無形資產的,按照無形資產成本的 175%在稅前攤銷。

            (三)研發費用可申請的相關政策補貼
            為引導企業加大研發投入,轉變財政經費支持方式,提高企業技術創新能力,各地科技局的相關政策文件大致為:

            對象:在當地行政區域注冊、具有獨立法人資格、在當地繳納稅費,有年度研發經費投入并擁有有效發明專利的企業(規上企業)。

            要求:企業研發投入應規范、單獨建賬核算(分項目和分類別),凡未獨立核算或賬目不清,研發投入實際發生額無法核實的,不能享受研發投入后補助的優惠政策。

            補助內容:經審核后,市、縣兩級財政按最高不超過支出額的5%給予補助,單個企業年度最高補助金額不超過200萬元,補助額低于1萬元不予支持;對高新技術苗子企業可適當加大補助力度,在享受以上政策的同時,再給予企業補助金額50%的獎勵補助,累計企業年度最高補助金額不超過200萬元。
            針對各地的政策,各縣市區紛紛出臺了相關政策文件,引導企業加大研發投入,轉變財政經費支持方式,提高企業技術創新能力。對年度研發投入達到200萬元以上(含)的企業,按企業研發投入實際投入額的5%給予補助,單家企業年補助額不超過200萬元。除此之外,還有完成軟件研發且研發投入>50萬元的企業,具有自主知識產權,產業化成效顯著,按該項目實際投入給予10%的補助,年補助金額不超過100萬元。

            二、其實,研發費用單獨列支一點都不難
            企業在經營過程中,企業開展項目研發,首先會進行立項工作,隨后組織研發團隊投入大量的人力、物力、財力。在此期間,產生的人員人工費用、直接投入費用、設備折舊費用、軟件、專利權等攤銷費用以及其他試驗過程中發生的各類費用,財務需要分別進行輔助賬列支,將研發費用單獨列支出來。
            簡單來講,企業只要有項目、有團隊、有知識產權,財務日常進行研發費用單獨列支就能申請研發費用加計扣除,規上企業能夠申請相應的研發費用補貼。

            三、研發費用案例分析
            例:一家年收入500萬,年費用300萬(其中研發費用200萬),利潤200萬的企業。
            正常應繳所得稅稅金:
            100*5%+100*10%=15萬
            1、通過研發費用加計扣除:
            (200-200*75%)*5%=2.5萬,節稅12.5萬
            2、另還可申請10萬(研發費用的5%)補貼。
            正常繳稅15萬的稅金,最高可節稅12.5萬!再拿10萬補貼!

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