? 科技型中小企業研究開發費用加計扣除問答-高新技術企業服務網

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            科技型中小企業研究開發費用加計扣除問答

            發布時間:2019-12-18內容編輯:宇辰管理 點擊數:

            問:科技型中小企業提高加計扣除比例政策有執行年限的規定嗎?適用于哪些年度的企業所得稅匯繳申報?

            答:對于科技型中小企業,其2017-2019年度的企業所得稅可提高研究開發費用加計扣除比例,政策執行期限為3年。政策適用于2017-2019年度企業所得稅匯算清繳。


            問:科技型中小企業研究開發費用加計扣除比例有什么變化?

            答:科技型中小企業在開展研發活動中實際發生的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在據實扣除的基礎上,由原50%稅前加計扣除比例提高至75%;形成無形資產的,由原按無形資產成本的150%在稅前攤銷提高至175%。


            問:科技型中小企業在2017年以前所發生的研發費用,對已形成無形資產攤銷的能否適用新政策?

            答:根據企業無形資產攤銷年限,對屬于2017-2019年度范圍內的攤銷允許按本政策規定提高加計扣除比例,按175%進行加計扣除。

            如:某科技型中小企業在2016年1月通過研發形成無形資產,計稅基礎100萬元,攤銷年限為10年,且均屬于允許加計扣除范圍,則其2017-2019年每年度可稅前攤銷額為10×175%=17.5萬元。


            問:科技型中小企業在上一年度沒有取得科技型中小企業入庫登記編號,而在本年度新取得入庫登記編號的,能否享受優惠政策?

            答:科技型中小企業是否符合條件,主要依據其上一年度數據進行判斷??萍夹椭行∑髽I在匯算清繳期內按照《科技型中小企業評價辦法》有關規定取得科技型中小企業入庫登記編號的,其匯算清繳年度可享受《關于提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》規定的稅收優惠。


            問:科技型中小企業上一年度已經取得科技型中小企業入庫登記編號,本年按《科技型中小企業評價辦法》更新信息后仍符合條件從而又取得入庫登記編號的,能否仍然享受稅收優惠?

            答:可以享受。


            問:科技型中小企業上一年度已取得科技型中小企業入庫登記編號,本年度按《科技型中小企業評價辦法》更新信息后不再符合條件,是否還能享受該匯算清繳年度的稅收優惠?

            答:不得享受。企業按《科技型中小企業評價辦法》有關規定更新信息后不再符合科技型中小企業條件的,其匯算清繳年度不得享受《關于提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》規定的優惠政策。


            問:申請科技型中小企業研發費用加計扣除稅收優惠需要去稅務部門備案嗎?需要什么資料?

            答:需要到主管稅務機關進行備案。填寫《企業所得稅優惠事項備案表》,將科技型中小企業的相應年度登記編號填入“具有相關資格的批準文件(證書)及文號(編號)”欄次,一式兩份提交至主管稅務機關進行備案,不需另外向稅務機關報送證明材料。


            問:若科技型中小企業資格被撤銷,對已享受的稅收優惠有什么影響?

            答:小企業需經公示確認并取得入庫登記編號方表明其符合科技型中小企業條件,享受相應稅收優惠;相應的,若企業在優惠備案后,因不符合科技型中小企業條件而被科技部門撤銷其登記編號,則相應年度不得享受優惠政策,其已享受稅收優惠的年度需補繳相應年度稅款。


            問:除提高研究開發費用加計扣除比例外,科技型中小企業的研究開發費用加計扣除政策的其他方面規定如何?

            答:除提高加計扣除比例外,科技型中小企業研究開發費用加計扣除其他方面的規定仍按《財政部 國家稅務總局  科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)的有關規定執行。


            問:科技型中小企業是否每年都要申請認定?

            答:已入庫企業應在每年3月底前通過服務平臺對《科技型中小企業信息表》中的信息進行更新,并對本企業是否仍符合科技型中小企業條件進行自主評價,仍符合條件的,由省級科技管理部門賦予科技型中小企業入庫登記編碼,可繼續享受優惠。


            問:科技型中小企業和高新技術企業是一樣的嗎?

            答:兩者都必須是在中國境內(不包括港澳臺地區)注冊的居民企業。科技型中小企業是指依托一定數量的科技人員從事科學技術研究開發活動,取得自主知識產權并將其轉化為高新技術產品或服務,從而實現可持續發展的中小企業。而高新技術企業是指,在國家重點支持的領域內,持續進行研究開發與技術成果轉換,形成企業核心自主知識產權,并以此為基礎開展經營活動。

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