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高新技術企業必須加計扣除嗎
發布時間：2020-01-10內容編輯：宇辰管理
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申報高新技術企業做研發費用加計扣除是有利于企業的申報工作，如果不做研發費用加計扣除可能影響申報工作，后續還會因為賬目不合格而被抽查進行答辯。最重要的是可能會被一票否決！如果高新技術企業申報成功的話，一般企業的交稅是25%，企業申請國家高新企業后稅收只需要交15%的稅。
研發費用加計扣除簡介：企業所得稅法及其實施條例規定，企業開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，可以在計算應納稅所得額時加計扣除。即企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。
申請研發費用加計扣除的條件
1.建立研發臺賬，有固定研發費用明細2.高新企業研發費用計算：500萬以下收入×6%500萬2個億×5%，2個億以上×3%3.加計扣除部分計算：研發費用500萬×50%×25%或15%=省下的稅（是高新×15%不是高新×25%）4.稅需是查賬征收的A類，核定征收不可報。
申請研發費用加計扣除的好處
1、計入當期損益未形成無形資產的，際發生額的50%，加計扣除
2、形成無形資產的，按該無形資產成本的150%在稅前攤銷。
3、形成的無形資產，被其他新技術所代替或超過法律保護期限，喪失使用價值或轉讓價值，對其尚未攤銷的余額，就其余額的150%在稅前扣除。
軟件企業自主研發的軟件，凡符合無形資產確認條件的，可以按照無形資產進行核算。
舉例來說：如果企業2012年預計利潤1億，按照25%的稅率，不做研發費用加計扣除需要交2500萬的企業所得稅；如果企業2011年投入研發費用5000萬，那么可以抵扣2012年5000萬*12.5%=625萬稅收。也就是說2010年只需要交2500-625=1875萬的稅，節省了625萬。
申請研發費用加計扣除項目申報的意義
1、從歷年市科技計劃項目申報來看，技術專項（工業、醫藥及生物技術）、科技支撐計劃（工業）、科技基礎設施建設計劃均需要提供“研發投入統計資料”，也就是要提供辦理研發費加計扣除核準享受稅收優惠的匯算清繳單;
2、申報高新技術企業（復審）、軟件企業、創新型企業、技術先進型服務企業、省民營科技企業等資質認定都要求有一定研發投入，研發費加計扣除核準享受稅收優惠的匯算清繳單是重要的佐證材料。
可以加計扣除的研發費用具體范圍
1.人員人工費用。
直接從事研發活動人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發人員的勞務費用。
2.直接投入費用。
（1）研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。
（2）用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費。
（3）用于研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發活動的儀器、設備租賃費。
3.折舊費用。
用于研發活動的儀器、設備的折舊費。
4.無形資產攤銷。
用于研發活動的軟件、權、非技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用。
5.新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費。
6.其他相關費用。
與研發活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費，研發成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。此項費用總額不得超過可加計扣除研發費用總額的10%。
不適用稅前加計扣除政策的活動
1.企業產品（服務）的常規性升級。
2.對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等。
3.企業在商品化后為顧客提供的技術支持活動。
4.對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。
5.市場調查研究、效率調查或管理研究。
6.作為工業（服務）流程環節或常規的質量控制、測試分析、維修維護。
7.社會科學、藝術或人文學方面的研究。
不適用稅前加計扣除政策的行業
1.煙草制造業。
2.住宿和餐飲業。
3.批發和零售業。
4.房地產業。
5.租賃和商務服務業。
6.娛樂業。
7.財政部和國家稅務總局規定的其他行業。
