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            高新技術企業必須加計扣除嗎

            發布時間:2020-01-10內容編輯:宇辰管理 點擊數:

            申報高新技術企業做研發費用加計扣除是有利于企業的申報工作,如果不做研發費用加計扣除可能影響申報工作,后續還會因為賬目不合格而被抽查進行答辯。最重要的是可能會被一票否決!如果高新技術企業申報成功的話,一般企業的交稅是25%,企業申請國家高新企業后稅收只需要交15%的稅。
            研發費用加計扣除簡介:企業所得稅法及其實施條例規定,企業開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用,可以在計算應納稅所得額時加計扣除。即企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按照規定據實扣除的基礎上,按照研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的,按照無形資產成本的150%攤銷。
            申請研發費用加計扣除的條件
            1.建立研發臺賬,有固定研發費用明細2.高新企業研發費用計算:500萬以下收入×6%500萬2個億×5%,2個億以上×3%3.加計扣除部分計算:研發費用500萬×50%×25%或15%=省下的稅(是高新×15%不是高新×25%)4.稅需是查賬征收的A類,核定征收不可報。
            申請研發費用加計扣除的好處
            1、計入當期損益未形成無形資產的,際發生額的50%,加計扣除
            2、形成無形資產的,按該無形資產成本的150%在稅前攤銷。
            3、形成的無形資產,被其他新技術所代替或超過法律保護期限,喪失使用價值或轉讓價值,對其尚未攤銷的余額,就其余額的150%在稅前扣除。
            軟件企業自主研發的軟件,凡符合無形資產確認條件的,可以按照無形資產進行核算。
            舉例來說:如果企業2012年預計利潤1億,按照25%的稅率,不做研發費用加計扣除需要交2500萬的企業所得稅;如果企業2011年投入研發費用5000萬,那么可以抵扣2012年5000萬*12.5%=625萬稅收。也就是說2010年只需要交2500-625=1875萬的稅,節省了625萬。
            申請研發費用加計扣除項目申報的意義
            1、從歷年市科技計劃項目申報來看,技術專項(工業、醫藥及生物技術)、科技支撐計劃(工業)、科技基礎設施建設計劃均需要提供“研發投入統計資料”,也就是要提供辦理研發費加計扣除核準享受稅收優惠的匯算清繳單;
            2、申報高新技術企業(復審)、軟件企業、創新型企業、技術先進型服務企業、省民營科技企業等資質認定都要求有一定研發投入,研發費加計扣除核準享受稅收優惠的匯算清繳單是重要的佐證材料。
            可以加計扣除的研發費用具體范圍
            1.人員人工費用。
            直接從事研發活動人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金,以及外聘研發人員的勞務費用。
            2.直接投入費用。
            (1)研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。
            (2)用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費,不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費,試制產品的檢驗費。
            (3)用于研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用,以及通過經營租賃方式租入的用于研發活動的儀器、設備租賃費。
            3.折舊費用。
            用于研發活動的儀器、設備的折舊費。
            4.無形資產攤銷。
            用于研發活動的軟件、權、非技術(包括許可證、專有技術、設計和計算方法等)的攤銷費用。
            5.新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費。
            6.其他相關費用。
            與研發活動直接相關的其他費用,如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費,研發成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用,知識產權的申請費、注冊費、代理費,差旅費、會議費等。此項費用總額不得超過可加計扣除研發費用總額的10%。
            不適用稅前加計扣除政策的活動
            1.企業產品(服務)的常規性升級。
            2.對某項科研成果的直接應用,如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等。
            3.企業在商品化后為顧客提供的技術支持活動。
            4.對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。
            5.市場調查研究、效率調查或管理研究。
            6.作為工業(服務)流程環節或常規的質量控制、測試分析、維修維護。
            7.社會科學、藝術或人文學方面的研究。
            不適用稅前加計扣除政策的行業
            1.煙草制造業。
            2.住宿和餐飲業。
            3.批發和零售業。
            4.房地產業。
            5.租賃和商務服務業。
            6.娛樂業。
            7.財政部和國家稅務總局規定的其他行業。

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