? 研發費用加計扣除,10個容易出現的誤區-高新技術企業服務網

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            研發費用加計扣除,10個容易出現的誤區

            發布時間:2020-03-31內容編輯:宇辰管理 點擊數:

            誤區一

            只有高新技術企業才可以享受研發費用加計扣除。
            提醒:
            以上理解是錯誤的!并非只有高新技術企業才可以申請研發費用加計扣除75%的優惠!
            注意:
            研發費用加計扣除不是高企的專屬,不論是高新技術企業還是非高新技術企業,只要財務核算健全并能準確歸集研究開發費用的居民企業,均可以享受研發費用加計扣除優惠政策。

            誤區二

            只有專門從事研發活動的人員發生的人工費用才允許享受研發費用加計扣除75%的優惠!

            提醒:
            以上理解是錯誤的!并非只有專門從事研發活動的人員發生的人工費用才允許享受研發費用加計扣除75%的優惠!
            注意:
            高新技術企業和加計扣除新政策對研發人員均未要求“專門”從事研究開發,也就是說,從事研發活動同時也承擔生產經營管理等職能的人員,也可歸為研究開發人員,但由于屬于同時兼顧行為,其費用應該按照合理的方法比如按實際工時占比等進行分攤。

            誤區三

            建筑企業沒法享受研發費用加計扣除75%的稅收政策。

            提醒:
            以上理解是錯誤的!建筑行業不屬于不適用稅前加計扣除政策的行業,因此公司符合條件的研發費用可以享受加計扣除75%的稅收政策。
            注意:
            目前只有負面清單行業的企業不能享受研發費加計扣除政策,包括:
            1.煙草制造業。2.住宿和餐飲業。3.批發和零售業。4.房地產業。5.租賃和商務服務業。6.娛樂業。7.財政部和國家稅務總局規定的其他行業。

            誤區四

            企業只要不在負面清單行業之內,日常發生的活動都屬于適用加計扣除的活動。
            提醒:
            以上理解是錯誤的!并非日常發生的活動都屬于適用加計扣除的活動。
            注意:
            不適用加計扣除的活動包括:
            1.企業產品(服務)的常規性升級。
            2.對某項科研成果的直接應用,如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等。
            3.企業在商品化后為顧客提供的技術支持活動。
            4.對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡
            單改變。
            5.市場調查研究、效率調查或管理研究。
            6.作為工業(服務)流程環節或常規的質量控制、測試分析、維修維護。
            7.社會科學、藝術或人文學方面的研究。

            誤區五

            企業所得稅實行核定征收的企業也允許享受研發費用加計扣除75%的優惠!

            提醒:
            以上理解是錯誤的!公司的企業所得稅實行核定征收,由于會計核算不健全,則研發費用不允許加計扣除75%。
            注意:
            只有查賬征收的企業,符合條件的研發費用才允許加計扣除75%。

            誤區六

            對研發支出未進行單獨會計處理的企業也允許享受研發費用加計扣除75%的優惠!
            提醒:
            以上理解是錯誤的!企業未按照國家財務會計制度要求對研發支出進行單獨會計處理, 對享受加計扣除的研發費用未按研發項目設置輔助賬,也沒有準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發費用實際發生額,不允許享受研發費用加計扣除75%的優惠!
            注意:
            企業發生的研究開發費用應設置“研發支出”科目,下設“費用化支出”和“資本化支出”二級科目,根據核算要求可以自行設立三級及以下科目等,按照研發項目和費用種類分別歸集核算。
            1、費用化支出的核算,研發費用發生時:
            借:研發支出-費用化支出
                貸:現金、銀行存款、原材料等
            月末結轉費用化支出
            借:管理費用-研發費用
                貸:研發支出-費用化支出
            2、資本化支出的核算,研發費用發生時:
            借:研發支出-資本化支出
                貸:現金、銀行存款、原材料等
            形成資產時:
            借:無形資產
                貸:研發支出-資本化支出

            誤區七

            季度預繳所得稅時也能享受研發費用加計扣除75%的優惠!

            提醒:
            以上理解是錯誤的!
            注意:
            季度預繳所得稅時不能享受研發費用加計扣除優惠,研發費用稅前加計扣除政策屬于年度匯繳享受優惠項目。

            誤區八

            虧損企業不能享受研發費用加計扣除75%的優惠!
            提醒:
            以上理解是錯誤的!
            注意:
            盈利企業和虧損企業都可以享受研發費用加計扣除75%的優惠。

            誤區九

            失敗的研發活動不能享受研發費用加計扣除75%的優惠!

            提醒:
            以上理解是錯誤的!
            注意:
            根據《國家稅務總局關于研發費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告〔2017〕40號)規定:失敗的研發活動所發生的研發費用可享受稅前加計扣除政策。

            誤區十

            自主研發的需事先通過科技部門鑒定或立項,還有需要先到稅務部門備案后才能享受研發費用加計扣除75%的優惠!

            提醒:
            以上理解是錯誤的!自主研發無需事先通過科技部門鑒定或立項。
            注意:
            國家稅務總局公告2018年第23號發布了修訂后的《企業所得稅優惠政策事項辦理辦法》,明確企業享受稅收優惠時,采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式,在年度納稅申報及享受優惠事項前無需再履行備案手續、也無需再報送備案資料,原備案資料全部作為留存備查資料保留在企業。
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