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軟件企業所得稅優惠政策解答——兩免三減半
發布時間：2021-11-08內容編輯：宇辰管理
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這個政策是由《財政部 稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于促進集成電路產業和軟件產業高質量發展企業所得稅政策的公告》（2020年第45號文）所規定的。是國家鼓勵的軟件企業，自獲利年度起計算優惠期，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅，并享受至期滿為止。
有些納稅人不太理解什么是“自獲利年度起計算優惠期”。它是軟件企業開始生產經營后，第一個應納稅所得額大于零的納稅年度開始連續計算，包括對企業所得稅實行核定征收方式的納稅年度。大家要注意哦！優惠期限不得因中間發生虧損或其他原因間斷！如果獲利年度不符合優惠條件的，應自首次符合軟件企業條件的年度起，在其優惠期的剩余年限內享受相應的減免稅優惠。
這個政策所有的軟件企業都可享受嗎？
并不是的，需要符合條件的國家鼓勵的軟件企業才可享受這個政策。
那國家鼓勵的軟件企業要符合哪些條件呢？
這里可以分為“三有”條件。有“身份”、有“技術”、有“能力”，這三個條件要同時滿足，內容并不復雜，需要留意的是里面所提到的比例是否有達到要求。
有“身份”是指在中國境內（不包括港、澳、臺地區）依法設立，以軟件產品開發及相關信息技術服務為主營業務并具有獨立法人資格的企業，該企業的設立具有合理商業目的，且不以減少、免除或推遲繳納稅款為主要目的。在收入占比方面，匯算清繳年度軟件產品開發銷售及相關信息技術服務（營業）收入占企業收入總額的比例不低于55%[嵌入式軟件產品開發銷售（營業）收入占企業收入總額的比例不低于45%]。其中軟件產品自主開發銷售及相關信息技術服務（營業）收入占企業收入總額的比例不低于45%[嵌入式軟件產品開發銷售（營業）收入占企業收入總額的比例不低于40%]。
有“技術”
是要擁有核心關鍵技術，并以此為基礎開展經營活動，且主營業務或主要產品具有專利或計算機軟件著作權等屬于本企業的知識產權。匯算清繳年度研究開發費用總額占企業銷售（營業）收入總額的比例不低于7%，企業在中國境內發生的研究開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低于60%。
有“能力”
它是匯算清繳年度未發生重大安全事故、重大質量事故、知識產權侵權等行為，企業合法經營，并且具有與軟件開發相適應的生產經營場所、軟硬件設施等開發環境，如合法的開發工具等。建立符合軟件工程要求的質量管理體系并持續有效運行。在匯算清繳年度具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關系時，其中具有本科及以上學歷的月平均職工人數占企業月平均職工總人數的比例不低于40%，研究開發人員月平均數占企業月平均職工總數的比例不低于25%。
如果企業同時符合“三有”條件，那么就可以享受這個政策啦！
