? 軟件企業所得稅優惠政策解答——研發費用加計扣除-高新技術企業服務網

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            軟件企業所得稅優惠政策解答——研發費用加計扣除

            發布時間:2021-11-08內容編輯:宇辰管理 點擊數:

            相信大家對于研發費用加計扣除政策有許多的疑問。什么是“研發費用加計扣除”政策呀?享受這個政策有什么前提條件嗎?是不是所有行業都可以享受該政策呢等等一系列問題?!把邪l費用加計扣除”政策可以分為四個方面,分別是定義、適用行業、適用研發活動以及適用企業。
            首先什么是“研發費用加計扣除”呢?
            它是一種稅基式優惠方式,企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用,可以在計算應納稅所得額時,在實際發生支出數額的基礎上,再加成一定比例,作為計算應納稅所得額時的扣除數額進行加計扣除。

            怎么理解這個定義呢?
            我們知道,在企業所得稅計算中,應納稅所得額的計算最為重要,應納稅所得額的公式是收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損。其中各項扣除里有一項是研發費用,若研發費用計入當期損益部分,是要進行額外扣除;若計入無形資產部分,則是要進行額外攤銷。
             這個“額外”可以用兩個層面來理解,第一個層面是在稅前扣除的基礎上再額外扣除。換個角度來理解就是一個費用是否能夠進行加計扣除,要先判斷是否能夠進行稅前扣除。能夠進行稅前扣除才有可能進行加計扣除。接下來政策內容講解都是針對加計扣除的研發費用而展開的。第二個層面是對于沒有加計扣除的研發費用,按照《企業所得稅法》和實施的條例上的規定,只要跟生產經營相關的、真實的、合理的支出,根據稅前扣除的管理辦法來判斷是否能夠進行稅前扣除。

            那這個政策對行業有什么要求嗎?
            對于可以適用該政策的行業,我們采取負面清單的形式。換句話來說就是,如果企業不屬于負面清單的行業,那么都屬于符合條件的行業。屬于負面清單的行業有煙草制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業以及財政部和國家稅務總局規定的其他行業。
            現在從事一個行業可能會存在多種主營業務,如何判斷是否屬于負面清單的行業呢?
            若以上述負面清單的行業為主營業務,并且研發費用發生當年的主營業務收入÷收入總額-不征稅收入-去投資收益的值大于50%,則該企業不能享受加計扣除優惠啦!

            兩個溫馨小提示
            第一個是行業類型參照《國民經濟行業分類與代碼》,2017版是為最新版本,大家在判斷的時候可以參考此文件。
            第二個是有一部分企業實質上屬于可以享受研發費用加計扣除優惠的行業,可是在稅務登記行業信息有誤,導致影響到該優惠的享受。若登記有誤,請大家盡快在電子稅務局或來到辦稅服務廳對稅務登記行業信息進行更改。

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