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            一文了解研發費用加計扣除政策(定義、行業、優惠政策、怎么申報)

            發布時間:2021-11-08內容編輯:宇辰管理 點擊數:

            從今年1月1日起,制造業的研發費用加計扣除比例從75%提高到100%!而且今年十月預繳申報企業所得稅就可以享受前三季度的研發費用加計扣除了!

            什么是研發費用加計扣除政策? 
            研發費用加計扣除政策是指企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用,可以在計算應納稅所得額時,在實際發生支出數額的基礎上,再加成一定比例,作為計算應納稅所得額時的扣除數額進行加計扣除。

             誰可以享受?
            除煙草制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業以外,其他企業均可享受。

            政策優惠內容
            1、除制造業外的企業研發費用按75%加計扣除
            企業開展研發活動中實際發生的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在2023年12月31日前,在按規定據實扣除的基礎上,再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的,在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。
            2、制造業企業研發費用加計扣除比例提高到100%
            制造業企業開展研發活動中實際發生的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規定據實扣除的基礎上,自2021年1月1日起,再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產的,自2021年1月1日起,按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

            什么活動可以享受?
            企業為獲得科學與技術新知識,創造性運用科學技術新知識,或實質性改進技術、產品(服務)、工藝而持續進行的具有明確目標的系統性活動。
            下列活動不適用稅前加計扣除政策:
            1.企業產品(服務)的常規性升級。
            2.對某項科研成果的直接應用,如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等。
            3.企業在商品化后為顧客提供的技術支持活動。
            4.對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。
            5.市場調查研究、效率調查或管理研究。
            6.作為工業(服務)流程環節或常規的質量控制、測試分析、維修維護。
            7.社會科學、藝術或人文學方面的研究。

            怎么申報?
            1、企業10月份預繳申報第3季度(按季預繳)或9月份(按月預繳)企業所得稅時,可以自主選擇就前三季度研發費用享受加計扣除優惠政策。
            對10月份預繳申報期未選擇享受優惠的,可以在2022年辦理2021年度企業所得稅匯算清繳時統一享受。
            2、第三季度預繳時,企業享受研發費用加計扣除政策采取“真實發生、自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式,由企業依據實際發生的研發費用支出,自行計算加計扣除金額,填報《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》享受稅收優惠。
            3、根據享受加計扣除優惠的研發費用情況(前三季度)填寫《研發費用加計扣除優惠明細表》(A107012),與政策規定的其他資料一并留存備查。同時調整簡化研發支出輔導賬樣式。

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